Обжалование решения о соответствии критериям рискованности
Последнее обновление 2024-11-25
Для того, чтобы воспользоваться услугами адвоката, нажмите выбранный вариант месенджера или воспользуйтесь номером телефона указанным на сайте.
Приостановление действия регистрации налоговой документации — очень сложная проблема, которую пытаются между собой уладить налогоплательщики и налоговая. Первой стороне обязательно потребуется обжалование решения о соответствии критериям рискованности.
На самом деле у создания системы мониторинга критериев для оценки рисков, особенно концепции налогоплательщиков, подпадающих под рисковую категорию, — благая цель. Она призвана ограничить возможность безосновательной регистрации налоговых накладных плательщиков налогов, если есть указания на их недействительность:
- Регистрация на документы, не имеющие законной силы, к примеру, если они были утрачены или являются ненастоящими.
- Отсутствие цели фактического ведения хозяйственной деятельности.
- Предприятие зарегистрировано на несуществующего, покойного или пропавшего без вести гражданина.
- Юридическое лицо функционирует без персонального банковского счёта.
- Игнорирование необходимости предоставлять финансовую или налоговую отчётность.
- Налогоплательщик зарегистрировался или перерегистрировался и ведёт бизнес, не согласовав это с учредителями и руководителями.
- Другие сведения, имеющиеся у налоговых органов, свидетельствующие о возможной рискованности налогоплательщика.
Но иногда в поле зрения налоговой оказываются честные предприниматели. О таком явлении, как рискованность, свидетельствует недостаточный, по мнению этой государственной службы, уровень налоговых выплат. Также тревожным звоночком может послужить отказ юридического или физического лица ответить на запрос или допустить к проведению налоговой проверки.
Такие случаи не являются единичными. Об этом говорит большое число споров, рассматриваемых нашей компанией «Турий и Партнёры» и в досудебном, и в судебном порядке. Предприниматели должны знать, как защитить себя при возникновении такой проблемы.
| Содержание |
Почему предпринимателей начинают считать налогоплательщиками, представляющими риск?
Внесение плательщика налогов в список рисковых регулирует постановление Кабмина №1165. Им утверждён порядок постановки на паузу регистрации налоговой накладной в Едином реестре. Такое решение относительно предпринимателя принимает региональная комиссия.
Она должна регулярно осуществлять контроль того, имеет ли место соответствие налогоплательщика вышеупомянутым критериям рискованности, чтобы включать недобросовестных и вычёркивать тех, кто осуществляет платежи исправно. Налоговая может отнести компанию к категории рисковых даже если:
- Товары или услуги были получены от налогоплательщиков, находящихся в группе риска.
- Недостаточное количество сотрудников.
- Лишь частичная обеспеченность материальными ресурсами: техникой, вспомогательными помещениями и др.
- Невозможность отследить цепочку поставки, а именно источник поступления сырья, услуг, работ.
- Закупка продукции без последующей реализации или с продажей рисковым покупателям.
На удивление редко налоговая принимает решение о соответствии компании критериям рискованности, если не состоялась передача финансовой либо налоговой отчётности, или при отсутствии у компании банковского счёта.
Если опираться на мнение судов, показатель рисковости может быть выявлен только посредством мониторинга налоговой накладной. Без этого решение комиссии неправомерно.
Ваши действия, если бизнес получил статус рискового
Если плательщика налогов теперь относят к рисковым, ему стоит обратиться в региональную комиссию, которая вынесла соответствующее решение. Бизнесмен имеет право потребовать внести изменения: исключить его из перечня рисковых, аргументировав, что решение ничем не обосновано, с помощью документальных доказательств.
Обязательно нужно предоставить заявление и документацию для удаления из списка рисковых налогоплательщиков. Игнорирование этого этапа может негативно сказаться на успехе обжалования в суде. То есть судом могут быть не усмотрены основания для отмены неудовлетворяющего вас решения.
В случае, если налоговая накладная была заблокирована, нужно описать ситуацию, спровоцировавшую спор, предоставив документальные подтверждения вашей правоты, например, следующие:
- Договоры и, если такие имеются, внешнеэкономические контракты.
- Доверенности, подтверждающие полномочия лиц, которые получали товары в интересах плательщика налогов.
- Первичная документация, связанная с поставками, транспортировкой, хранением продукции.
- Банковские выписки или расчётные документы.
- Сертификаты и декларации соответствия.
Заявление налогоплательщика должно быть рассмотрено комиссией регионального уровня за неделю. Если обнаруживаются обстоятельства или поступают сведения, указывающие на то, что это лицо не соответствует критериям рискованности, его исключают из перечня рисковых.
Далее этот гражданин имеет право в порядке административного обжалования подать жалобу в ГНС Украины о том, что региональной комиссией было принято ошибочное решение.
Но чаще всего это ничего не даёт, ведь служба ввиду формальных причин отказывается рассматривать жалобы. Далее должно последовать судебное обжалование решения о соответствии критериям рискованности.
Особенности обжалования решения через суд
Существенный момент в этом контексте — своеобразный принцип Верховного Суда. Суть его такова: решение об отнесении объекта налогообложения к рисковым не может быть обжаловано, если оно принято на основании Порядка №117, который утвердил Кабмин 21 февраля 2018 г.
Это позволяет налоговой доказывать, что она лишь выполняла свои обязанности. При этом нередко суд не видит правонарушения по отношению к плательщику налогов. К счастью, Порядком №1165 предусмотрено право на обжалование.
Обжаловать решение, при принятии которого комиссия опиралась на Порядок № 117, также можно. Но следует тщательно обосновывать причину обращения в суд, излагая отрицательные последствия для бизнеса, которые влечёт такое решение.
Также учитывайте, что суды серьёзно относятся к срокам: успели ли вы осуществить обжалование за определённое количество дней. Если вы воспользовались возможностью административного оспаривания, подать исковое заявление нужно в течение трёх месяцев со дня вручения решения комиссии. Если не воспользовались, то в суд нужно обратиться в течение шести месяцев с того момента как произошло нарушение ваших прав, интересов или свобод.
Хотите, чтобы ситуация разрешилась в соответствии с буквой закона в вашу пользу? Нужно проявить настойчивость и системно доказать свою правоту. Будьте готовы, что процесс подготовки документации и визитов в различные учреждения достаточно длительный. Но обжалование решения о соответствии критериям рискованности будет более быстрым, если ваши интересы будет представлять квалифицированный юрист нашей адвокатской конторы Turii & Partners.
