Ответственность за фальсификацию финансовых документов и отчетности финансовой организации, сокрытие неплатежеспособности финансового учреждения или оснований для отзыва (аннулирования) лицензии финансового учреждения

Последнее обновление 2024-02-17

Одной из самых главных проблем Украины является неустойчивость и слабость её всей финансовой системы, поэтому эффективная уголовно-правовая охрана должна быть для государства приоритетным направлением инфраструктурного развития. В такое время крайне сильно активизировались лица, которые пользуются нестабильностью государственной политической обстановки и совершают правонарушения в области хозяйственной деятельности, составляющие крайне высокую степень общественной опасности для экономики любого, даже хорошо развитого государства. На неё особенно сильно негативно влияют случаи так называемого криминального банкротства, которые в последнее время приобрели массового распространения.

Уголовная ответственность по ст.220-2 УК

Специальной статьей Уголовного кодекса, которая призвана защищать интересы государства в данной сфере, является ст.220-2 УК. Данная статья закрепляет ответственность за внесение изменений в регистры или документы бухучёта, а также внесение в отчетность финучреждения заведомо недостоверной или неполной информации об имуществе, обязательствах, сделках учреждения, или о его финансовом состоянии. Кроме того, преступник может быть привлечён за подтверждение такой информации, предоставление её в НБУ, раскрытие или публикацию таких сведений в законодательно предусмотренном порядке, если такие действия совершались для достижения одной из следующих целей:

• для наличия основания по признанию финансового учреждения неплатежеспособным предприятием или для аннулирования (обязательно отзыва) его лицензии;
• сокрытия признаков устойчивой несостоятельности финансового характера или банкротства финучреждения.

За вышеуказанные действия виновное лицо, в случае вынесения обвинительного приговора, может получить наказание в виде денежного штрафа в размере от 13,6 до 17 тысяч гривен, или до 4-х год ограничения свободы. Причем в данном случае обязательным является применение дополнительного наказания – до 10-ти год лишения права заниматься установленной судом деятельностью.

Характерные особенности состава преступления по ст.220-2 УК

Как можно было догадаться выше, рассматриваемый состав правонарушения относится к преступлениям в области хозяйственной деятельности. Во время определения понятия и системы указанных преступных деяний, в первую очередь нужно отметить видовой и родовой объекты данного правонарушения.

Общественные отношения в области исполнения всеми субъектами хозяйствования или другими финансовыми учреждениями законодательно предусмотренных обязательств финансового характера – это видовой объект данного преступления.

Так как реализация его объективной стороны состоит о внесении изменений в регистры или документы бухучёта, а также внесения в отчетность финучреждения заведомо недостоверной или неполной информации, то обязательными дополнительными объектами рассматриваемого правонарушения могут выступать нормальная деятельность и интересы указанного финучреждения.

Стоит отметить, что преступления в сфере хоздеятельности в большинстве своем являются предметными. Содержание ст.220-2 УК позволяет сделать вывод о том, что под понятие предметов фальсификации отчетности и финдокументов финансовой организации, сокрытие основания для аннулирования лицензии или неплатежеспособности финансового предприятия подпадают следующие документы:

• в любой форме документы, касающиеся отчетности финансового учреждения,
• регистры строго бухгалтерского учёта,
• другие документы, которые являются учётом бухгалтерского характера.

Хозяйственно-финансовая деятельность любой организации сопровождается выполнением множества разнообразных задач и операций. Для этого в нашем государстве применяют метод бухгалтерского учета имеющейся документации. Это главный способ наблюдения за хоздеятельностью предприятия, способ его, так называемого первичного контроля. Документирование – это первый этап бухгалтерского учёта, от оперативности, полноты, достоверности и качества которого зависит вся процедура учёта.

В п. 44.1 ст. 44-ой украинского Налогового кодекса закреплено, что для целей налогообложения все налогоплательщики обязаны вести строгий учёт расходов, доходов и других показателей, которые связаны с определением объектов налоговых обязательств или/и налогообложения, на основании следующих документов:

• отчетности финансового характера,
• регистров бухгалтерского учёта,
• первичных документов,
• других бумаг, которые связаны с уплатой и исчислением сборов и налогов, ведение которых предусматривает действующее законодательство.

Под понятием документ подразумевают материальный носитель данных, который удостоверяет факт совершения какой-либо операции хозяйственного характера. Что касается бухгалтерского документа, то под ним понимают информационную основу бухучёта, в которую входят различные формы отчетности, учетные регистры, первичные документы.

Со своей объективной стороны рассматриваемое правонарушение может выражаться в таких формах:

• внесение в определённую официальную отчетность финансового предприятия заведомо ложных или неполных данных. В контексте рассматриваемой статьи, ложной информацией принято считать такие сведения, которые частично или полностью не соответствуют действительности. Информация, которая содержит в себе частичную информацию, искажает факты или содержание какого-либо документа признается неполнотой данных.
• внесение изменений в регистры или документы бухучёта, под которым подразумевается их любая фальсификация.
• раскрытие таких данных, если оно было осуществлено в порядке, закрепленном в действующем законодательстве.
• публикация данной информации, которая должна быть только в издании официального характера.
• предоставление таких сведений в НБУ.
• подтверждение указанных сведений, которое должно носить исключительно официальный характер.

Интересно, что мотивы данного правонарушения могут быть совершенно разными и на квалификацию деяний виновного лица никоим образом не влияют.

Что делать, если Вам предъявили обвинение по ст.220-2 УК

На основе всей вышеизложенной информации можно сделать вывод, что правильное и четкое определение основных уголовно-правовых признаков рассматриваемого правонарушения будет способствовать его правильной квалификации со стороны уполномоченных служебных лиц правоохранительных органов.

Но в случае предъявления обвинения по статье 220-2 УК не стоит отчаиваться, ведь впереди должно быть всестороннее судебное рассмотрение, во время которого у обвиняемого есть возможность отстоять свою точку зрения и довести дело до реабилитирующего решения. Во время судебного процесса лучше иметь защитника, который будет не просто поддерживать точку зрения клиента, но и подсказывать, как действовать в той, или иной ситуации, какими юридическими путями можно разбить доказательства защиты и «отбелить» репутацию подзащитного. Уголовные адвокаты юридической фирмы «Турий и Партнёры» обладают огромным опытом работы в уголовном процессе, причем с конечными положительными для клиента судебными решениями, которые в любом случае наберут своей законной силы.