Оскарження рішення щодо відповідності критеріям ризикованості
Останнє оновлення 2024-11-25
Для того, щоб отримати послуги адвоката, натисніть на вибраний варіант мессенджера або скористуйтеся номером телефону вказаним на сайті.
Зупинення дії реєстрації податкової документації — дуже складна проблема, яку намагаються між собою залагодити платники податків та податкова. Першій стороні обов’язково знадобиться оскарження рішення щодо відповідності критеріям ризикованості.
Насправді створення системи моніторингу критеріїв для оцінки ризиків, особливо концепції платників податків, які підпадають під ризикову категорію, — блага мета. Вона покликана обмежити можливість безпідставної реєстрації податкових накладних платників податків, якщо є вказівки на їхню недійсність:
- Реєстрація на документи, які не мають законної сили, наприклад, якщо вони були втрачені або несправжні.
- Відсутність мети фактичного господарювання.
- Підприємство зареєстроване на неіснуючого, покійного чи зниклого безвісти громадянина.
- Юридична особа функціонує без персонального банківського рахунку.
- Ігнорування необхідності надавати фінансову чи податкову звітність.
- Платник податків зареєструвався або перереєструвався та веде бізнес, не погодивши це з засновниками та керівниками.
- Інші відомості, що є у податкових органів, свідчать про можливу ризиковість платника податків.
Але іноді у полі зору податкової опиняються чесні підприємці. Про таке явище як ризикованість свідчить недостатній, на думку цієї державної служби, рівень податкових виплат. Також тривожним дзвінком може бути відмова юридичної чи фізичної особи відповісти на запит або допустити до проведення податкової перевірки.
Такі випадки є одиничними. Про це говорить велика кількість суперечок, які розглядає наша компанія «Турій та Партнери» і в досудовому, і в судовому порядку. Підприємці повинні знати, як захистити себе у разі виникнення такої проблеми.
| Зміст |
Чому підприємців починають вважати платниками податків, які становлять ризик?
Внесення платника податків до списку ризикових регулює постанову Кабміну №1165. Ним затверджено порядок постановки на паузу реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі. Таке рішення щодо підприємця ухвалює регіональна комісія.
Вона має регулярно здійснювати контроль того, чи має місце відповідність платника податків вищезгаданим критеріям ризикованості, щоб включати несумлінних та викреслювати тих, хто здійснює платежі справно. Податкова може віднести компанію до категорії ризикових, навіть якщо:
- Товари чи послуги було отримано від платників податків, що у групі ризику.
- Недостатня кількість працівників.
- Лише часткова забезпеченість матеріальними ресурсами: технікою, допоміжними приміщеннями та інших.
- Неможливість відстежити ланцюжок постачання, саме джерело надходження сировини, послуг, робіт.
- Закупівля продукції без подальшої реалізації або продажу ризиковим покупцям.
Напрочуд рідко податкова приймає рішення про відповідність компанії критеріям ризикованості, якщо не відбулася передача фінансової чи податкової звітності, або за відсутності в компанії банківського рахунку.
Якщо спиратися на думку судів, показник ризиковості може бути виявлений лише моніторингом податкової накладної. Без цього рішення комісії є неправомірним.
Ваші дії, якщо бізнес набув статусу ризикового
Якщо платника податків тепер відносять до ризикових, йому варто звернутись до регіональної комісії, яка винесла відповідне рішення. Бізнесмен має право вимагати внести зміни: виключити його із переліку ризикових, аргументувавши, що рішення нічим не обґрунтоване за допомогою документальних доказів.
Обов’язково потрібно надати заяву та документацію для видалення зі списку ризикових платників податків. Ігнорування цього етапу може негативно вплинути на успіх оскарження в суді. Тобто судом можуть бути не вбачені підстави для скасування рішення, що вас задовольняє.
У разі, якщо податкова накладна була заблокована, потрібно описати ситуацію, яка спровокувала суперечку, надавши документальні підтвердження вашої правоти, наприклад, такі:
- Договори та, якщо такі є, зовнішньоекономічні контракти.
- Довіреності, що підтверджують повноваження осіб, які отримували товари на користь платника податків.
- Первинна документація, пов’язана з постачанням, транспортуванням, зберіганням продукції.
- Банківські виписки чи розрахункові документи.
- Сертифікати та декларації відповідності.
Заява платника податків має бути розглянута комісією регіонального рівня протягом тижня. Якщо виявляються обставини або надходять відомості, що вказують на те, що ця особа не відповідає критеріям ризику, її виключають із переліку ризикових.
Далі цей громадянин має право в порядку адміністративного оскарження подати скаргу до ДПС України про те, що регіональною комісією було ухвалено помилкове рішення.
Але найчастіше це нічого не дає, адже служба через формальні причини відмовляється розглядати скарги. Далі має бути судове оскарження рішення про відповідність критеріям ризикованості.
Особливості оскарження рішення через суд
Істотний момент у цьому контексті є своєрідним принципом Верховного Суду. Суть його така: рішення про віднесення об’єкта оподаткування до ризикових не може бути оскаржене, якщо воно ухвалене на підставі Порядку №117, який затвердив Кабмін 21 лютого 2018 р.
Це дозволяє податковій доводити, що вона лише виконувала свої обов’язки. При цьому нерідко суд не бачить правопорушення стосовно платника податків. На щастя, Порядком №1165 передбачено право на оскарження.
Оскаржити рішення, під час ухвалення якого комісія спиралася на Порядок № 117, також можна. Але слід ретельно обґрунтовувати причину звернення до суду, викладаючи негативні наслідки для бізнесу, які спричиняє таке рішення.
Також враховуйте, що суди серйозно ставляться до термінів: чи ви встигли здійснити оскарження за певну кількість днів. Якщо ви скористалися можливістю адміністративного заперечення, подати позовну заяву потрібно протягом трьох місяців з дня вручення рішення комісії. Якщо не скористалися, то до суду потрібно звернутись протягом шести місяців з того моменту, як сталося порушення ваших прав, інтересів чи свобод.
Хочете, щоб ситуація вирішилася відповідно до букви закону на вашу користь? Потрібно виявити наполегливість та системно довести свою правоту. Будьте готові, що процес підготовки документації та візитів до різних установ досить тривалий. Але оскарження рішення щодо відповідності критеріям ризикованості буде швидшим, якщо ваші інтереси представлятиме кваліфікований юрист нашої адвокатської контори Turii & Partners.
